Belastingfraude

Wanneer u wordt verdacht van belastingfraude, bevindt u zich in een juridisch uiterst kwetsbare positie. Het gaat om een strafbaar feit dat zwaar bestraft kan worden — variërend van forse geldboetes tot langdurige gevangenisstraffen. Fraudezaken draaien vaak om complexe feitenconstructies, interpretaties van fiscale wetgeving en vragen rondom opzet en intentie. De inzet van de FIOD en het Openbaar Ministerie is doorgaans intensief. Uw verdediging moet dat minstens evenaren.

De wet kent verschillende vormen van belastingfraude. Deze zijn met name geregeld in de Algemene wet inzake rijksbelastingen (AWR). Onder belastingfraude vallen onder meer:

• het opzettelijk niet of te laat doen van aangifte (art. 69 lid 1 AWR);
• het opzettelijk verstrekken van onjuiste inlichtingen of het voeren van een onjuiste administratie (art. 69 lid 1 AWR);
• het opzettelijk doen van een onjuiste of onvolledige belastingaangifte (ar. 69 lid 2 AWR);
• Het opzettelijk niet betalen van de belasting die op aangifte had moeten worden voldaan zoals de loon- of omzetbelasting (art. 69a AWR).

Dergelijke gedragingen staat in de volksmond ook bekend als belastingontduiking. Bij constatering van fraude kan een strafrechtelijk onderzoek volgen, vaak door de FIOD onder regie van het Functioneel Parket. U kunt worden verhoord, gedagvaard of geconfronteerd met een transactie of strafbeschikking.

Bent u tot de conclusie gekomen dat uw aangifte onjuist was? Dan kan het lonen om alsnog een juiste aangifte te doen. In artikel 69 lid 3 AWR is namelijk de inkeerregeling opgenomen. Kort gezegd is daarin bepaald dat het recht tot strafvervolging voor belastingfraude komt te vervallen, indien alsnog een juiste en volledige aangifte wordt gedaan vóórdat de belastingplichtige weet of redelijkerwijs moet vermoeden dat de inspecteur en/of de FIOD van de onjuistheid op de hoogte zijn of zullen worden. De inkeerregeling geldt niet voor box 2 en box 3-situaties Wet IB 2001, maar ook in die gevallen kan het verstandig zijn om openheid van zaken te geven.

Belastingfraude gaat in de praktijk vaak samen met andere strafbare feiten, zoals:

• Valsheid in geschrifte (art. 225 Sr): bijvoorbeeld door gebruik van valse facturen;
• Witwassen (art. 420bis Sr): Gelden die door belastingontduiking zijn verkregen (niet zijn afgedragen), kunnen worden aangemerkt als gelden die van misdrijf afkomstig zijn. Deze gelden kunnen daarmee vallen onder de witwasbepalingen. Wie deze gelden verwerft, voorhanden heeft, overdraagt of omzet terwijl hij weet of redelijkerwijs moet vermoeden dat de gelden afkomstig zijn van belastingontduiking, maakt zich schuldig aan (schuld)witwassen. Dat betekent niet dat daarmee  belastingfraude altijd leidt tot (een vervolging voor) witwassen.

Een bekende variant is btw-carrouselfraude, waarbij meerdere bedrijven betrokken zijn in een keten waarbij ten onrechte btw wordt teruggevraagd of niet wordt afgedragen. Dergelijke zaken zijn complex en internationaal van aard en vragen om gespecialiseerde juridische kennis.

Een strafzaak wegens belastingfraude blijft niet zonder fiscale gevolgen. De Belastingdienst en de FIOD werken nauw samen en delen onderling informatie. Na een fiscale zaak kan een strafzaak volgen en omgekeerd. Hoewel beide sporen strikt gescheiden lijken, is de juiste juridische afstemming cruciaal. De aanpak van uw strafzaak beïnvloedt vaak het fiscale traject — en andersom. Dat vraagt om een advocaat die beide terreinen beheerst.

Belastingfraude kan zowel strafrechtelijk als bestuursrechtelijk worden bestraft. Denk bijvoorbeeld aan een vergrijpboete door de Belastingdienst of strafvervolging door het Openbaar Ministerie. De overheid moet echter een keuze maken. Volgens het una via-beginsel is dubbele bestraffing niet toegestaan: óf bestuursrechtelijk, óf strafrechtelijk. Dit is een belangrijk juridisch uitgangspunt dat uw verdediging kan beïnvloeden.

Wordt u verdacht van belastingfraude? Heeft u een uitnodiging voor verhoor ontvangen van de FIOD of een dagvaarding van het Openbaar Ministerie? Neem dan contact op met een gespecialiseerde advocaat.

Vierhoff Advocaten staat cliënten bij in alle fasen van een fraudeonderzoek — vanaf het eerste contact met de FIOD tot aan de strafzitting. Wij:

• analyseren het dossier op juridische en fiscale aspecten;
• onderzoeken of vervolging terecht is;
• bepalen of een sepot, transactie, strafbeschikking of verweer in rechte de beste route is;
• begeleiden u bij contacten met de Belastingdienst en het Openbaar Ministerie;
• voeren zo nodig ook de fiscale procedure.

Met onze gecombineerde expertise in straf- en belastingrecht bent u verzekerd van een strategische en doortastende verdediging.